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cfa一级资料百度云:CFA二级红宝书之财报.pdf
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cfa一级资料百度云:CFA二级红宝书之财报.pdf
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Hank
Hank
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发表于 2019-4-8 17:31:44
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Reading 17.Employee Compensation: Post-Employment and
Share-Based
1.养老金资产和负债的判定
Funded status=fair value of plan assets-PVDBO
如果funded status<0,在资产负债表上形成养老金计划负债;反之,在资产负债表上形成养老金计划资产。
2.养老金期间成本包括:
(一)服务成本(Service Costs)
本期服务成本(current service cost):员工由于在当期提供服务,所导致的养老金支付增量的精算现值。
前期服务成本(past service cost):由于养老金的支付公式发生修改,对员工由于在过去提供服务所获得的养老金支付水平进行调整,导致的养老金支付增量的精算现值。
IFRS将全部service cost计入当期的利润表。
US GAAP将current service cost计入当期的利润表;将past service cost计入其他综合收益(Other Comprehensive Income),并在受益对象的平均服务年限内摊销。
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